- Dochody osiągnięte za granicą są rozliczane na deklaracji podatkowej wraz z odrębnym załącznikiem PIT/ZG, w którym to podatnik wykazuje zagraniczne przychody.
- W zależności od miejsca osiągnięcia dochodów zagranicznych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatnik rozlicza podatek jedną z dwóch metod: metodą zwolnienia z progresją lub metodą proporcjonalnego odliczenia.
- Konwencja MLI, której Polska jest stroną od 2017 r. sprawiła, że w stosunku do większości państw stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia.
- Przy rozliczaniu PITu z dochodów z zagranicy metodą proporcjonalnego odliczenia, podatnik może skorzystać z ulgi abolicyjnej. Pozwala ona zmniejszyć wysokość podatku w zeznaniu rocznym do kwoty 1360 zł.
Dochody uzyskiwane ze źródeł znajdujących się poza granicami Polski, w wielu przypadkach należy uwzględnić w załączniku PIT/ZG. Formularz ten dotyczy osób fizycznych, które uzyskały dochód za granicą w danym roku podatkowym i zawiera informacje o wysokości przychodu, dochodu oraz podatku zapłaconego zagranicznemu fiskusowi.
Obowiązek złożenia PIT/ZG za 2026 zależy od kraju uzyskania dochodu, postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz od tego, czy podatnik osiągał również przychody w Polsce.
Dla kogo PIT/ZG za 2026?
Załącznik PIT/ZG dotyczy podatników, którzy uzyskali zagraniczne przychody m.in. z:
- stosunku pracy,
- pozarolniczej działalności gospodarczej,
- najmu i dzierżawy,
- praw autorskich,
- papierów wartościowych,
- działalności wykonywanej osobiście,
- działalności prowadzonej na własne nazwisko,
- działalności gospodarczej,
- emerytur, stypendiów i innych źródeł.
Jednak nie każdy, kto osiągał dochody za granicą, będzie musiał złożyć rozliczenie roczne PIT/ZG 2026. Wiele zależy od państwa uzyskania dochodu - czy zawarło ono z Polską porozumienie o unikaniu podwójnego opodatkowania. To warunkuje sposób rozliczania.
Konwencja MLI o unikaniu podwójnego opodatkowania
Polscy rezydenci podatkowi, którzy uzyskują dochody za granicą, w zależności od tego, w jakim kraju uzyskali dochody, stosują następujące metody unikania podwójnego opodatkowania:
- metoda wyłączenia z progresją,
- metoda proporcjonalnego wyłączenia.
Czym jest Konwencja MLI? To konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r.
Polska jest stroną Konwencji MLI od 2017 r. To umowa międzynarodowa, która ma na celu walkę z działaniami, powodującymi zmniejszenie opodatkowania w kraju rezydenta, czy też transfer dochodów do krajów z niskim podatkiem. W praktyce konwencja MLI ma zwiększyć korzyści dla budżetów państw stron oraz domknięcie mechanizmów podatkowych. Ma na celu ujednolicenie metod rozliczenia dochodów zagranicznych na całym świecie.
Konwencja MLI zmienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w taki sposób, aby rezydenci podatkowi nie unikali płacenia zobowiązań podatkowych w polskim fiskusie. Najczęściej to, że przystępujący do Konwencji MLI zamieniają opodatkowanie dochodów zagranicznych z metody wyłączenia z progresją na metodę proporcjonalnego odliczenia. Jest ona mniej korzystna dla podatników. Jednakże polski ustawodawca przewidział skorzystanie z ulgi abolicyjnej przy metodzie proporcjonalnego odliczenia. Ulga abolicyjna pozwala na odliczenie od podatku dochodowego kwoty w wysokości 1 360 zł. Obecnie stronami Konwencji MLI jest już ponad 100 państw i terytoriów, a ich liczba wciąż rośnie. Konwencja objęła swoimi skutkami najważniejsze kierunki emigracji zarobkowej Polaków, co na przestrzeni ostatnich lat wymusiło na podatnikach zmianę sposobu rozliczania zarobków ze Zjednoczonego Królestwa, Norwegii czy Holandii.
Metoda wyłączenia z progresją
To pierwszy sposób na uniknięcie podwójnego opodatkowania. Podatnicy, którzy osiągnęli dochody, wobec których stosuje się metodę wyłączenia z progresją, będą musieli złożyć zeznanie, w którym wykażą dochody osiągnięte w obcym państwie, jeśli uzyskali również inne dochody w Polsce, opodatkowane według skali podatkowej. Wysokość zagranicznych dochodów wpłynie na wysokość stopy procentowej (zostanie ona zastosowana do dochodu uzyskanego w Polsce), ale one same nie zostaną opodatkowane. W takim wypadku należy złożyć PIT/ZG.
Natomiast jeżeli podatnik nie uzyskał w Polsce żadnego dochodu, nie musi składać tego załącznika, chyba, że chce rozliczać się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Do tego PIT/ZG jest konieczny.
W przypadku zwolnienia z progresją dochód zagraniczny może wpłynąć jedynie na podwyższenie stawki podatku płaconego od polskich źródeł przychodów. Przykładowo, podatek 12% zmieni na podatek 32%. W przypadku tej metody może się również okazać, że zapłacimy w części dodatkowo podatek w Polsce, mimo że płaciliśmy to już za granicą.
Przykładowe kraje, w których stosuje się tę metodę to np.: Francja, Niemcy, Szwecja, Włochy.
Metoda proporcjonalnego odliczenia
Podatnik, który uzyskiwał dochody rozliczane metodą proporcjonalnego odliczenia, będzie musiał wykazać je na PIT/ZG 2026 nawet jeśli nie osiągnął w Polsce żadnych dochodów, które rozlicza się wg skali podatkowej. Warto zaznaczyć, że taka osoba ma prawo do skorzystania z ulgi abolicyjnej. By móc ją zastosować, należy uwzględnić ją w załączniku PIT/O, a nie w PIT/ZG.
Metoda ta polega na tym, że przychody uzyskiwane w innym państwie będą opodatkowane w Polsce, ale od kwoty podatku trzeba odliczyć podatek zagraniczny. Maksymalna wysokość odliczenia nie może przekroczyć części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, jaka proporcjonalnie przypada na dochód osiągnięty w innym państwie.
Przykładowe kraje, w których stosuje się tę zasadę: Belgia, Dania, Rosja, USA, Finlandia, Wielka Brytania, Hiszpania, Holandia.
Jeżeli podatek został zapłacony za granicą, automatycznie powinno się rozliczyć go również w Polsce, jeżeli został wykazany w deklaracji podatkowej i również w Polsce obniżył wcześniej zobowiązanie podatkowe. Ubiegając się o zwrot podatku zapłaconego za granicą powinieneś go rozliczyć też w Polsce.
PIT/ZG za 2026 a rodzaje deklaracji
Załącznik PIT/ZG w 2026 roku można składać razem z poniższymi deklaracjami podatkowymi, które uwzględniają dochody z zagranicy:
Co ważne, do każdego zeznania należy dołączyć odrębny druk PIT/ZG.
W każdym przypadku małżonkowie muszą złożyć PIT/ZG odrębnie. Nie ma znaczenia, czy wybrali wspólny, czy indywidualny sposób rozliczenia.
Kogo nie obowiązuje rozliczenie PIT/ZG za 2026?
Druk PIT/ZG nie jest wymagany wtedy, gdy źródłem dochodów jest polski pracodawca. Z tego powodu nie muszą go składać:
- obcokrajowcy pracujący w Polsce, którzy w 2026 osiągnęli dochody wypłacane przez pracodawcę z Polski,
- podatnicy będący polskimi rezydentami, którzy w ostatnim roku podatkowym przebywali za granicą, ale przychody otrzymali od pracodawcy z Polski.
Liczba formularzy dla każdego państwa uzyskania dochodu
Liczba załączników PIT/ZG zależy od tego, z ilu krajów podatnik otrzymywał dochody. Dla każdego państwa trzeba wypełnić nowy formularz i powinny w nim zostać uwzględnione wszystkie przychody uzyskane w danym kraju. Oznacza to, że jeżeli praca była wykonywana w wielu różnych krajach - załączniki składa się odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu. Nie ma znaczenia, czy ich źródłem był np. stosunek pracy, czy pochodziły one z praw autorskich. Wszystkie należy wpisać do tego samego załącznika.
Jak rozliczyć PIT/ZG ?
By móc poprawnie rozliczyć PIT/ZG należy wpisać dane dotyczące uzyskanych poza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej dochodów i zapłaconego podatku dochodowego w odpowiedniej części. W zależności od tego, na jakiej deklaracji podatkowej przeprowadzane jest rozliczenie, trzeba uzupełnić:
- część C.1. – dla zeznania podatkowego PIT-36 2026,
- część C.2. – dla zeznania podatkowego PIT-36L 2026,
- część C.3. – dla zeznania podatkowego PIT-38 2026,
- część C.4. – dla zeznania podatkowego PIT-39 2026.
PIT/ZG – do kiedy można go złożyć?
Ponieważ załącznik PIT/ZG za 2026 składa się razem z deklaracjami, których ostateczny termin złożenia przypada na koniec kwietnia, również ten dokument należy przesłać do 30 kwietnia 2027 roku. Najlepiej jednak nie zwlekać i jak najszybciej dostarczyć wszystkie wymagane deklaracje i załączniki.
Druk można złożyć na kilka sposobów – tradycyjnie, zanosząc go do urzędu skarbowego właściwego podatnikowi ze względu na miejsce zamieszkania, przesyłając załącznik pocztą lub wysyłając PIT/ZG przez internet. Ten ostatni sposób jest najwygodniejszy i dzięki niemu podatnik może krócej czekać na zwrot podatku, niż gdyby składał druk w formie papierowej.
Jak wypełnić PIT/ZG online?
PIT/ZG przez internet możesz rozliczyć na wiele sposobów, na przykład korzystając z Programu PIT Pro 2026/2027. Zainstaluj go na swoim komputerze lub skorzystaj z wersji dostępnej online. Jeśli chcesz, możesz też pobrać aplikację mobilną. Bez względu na to, które rozwiązanie wybierzesz, program pomoże Ci w wypełnianiu formularzy podatkowych – wskaże, które pola należy wypełnić, podpowie, jakie dane są potrzebne, obliczy wymagane kwoty i określi, które załączniki musisz dołączyć. Po uzupełnieniu zeznania podatkowego, będziesz mógł szybko przesłać swój PIT wraz z PIT/ZG przez internet do urzędu skarbowego.
Rozlicz PIT 2026/2027 programem do PIT już dziś!
Pobierz Program do PIT , wypełnij PIT online lub rozlicz PIT przez telefon w 5 minut!
Najczęściej zadawane pytania
Co to jest PIT-ZG?
Załącznik PIT-ZG to informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku dochodowym w danym roku podatkowym.
Jak wypełnić PIT-ZG?
PIT-ZG stanowi załącznik do deklaracji PIT-36, PIT-36L, PIT-38, PIT-39. Możesz go wypełnić za pomocą programu podatnik.info. System zweryfikuje poprawność danych w PIT-ZG.
Dla kogo jest PIT-ZG?
PIT-ZG jest przeznaczony dla osób, które uzyskują dochód zagraniczny. Co ważne, załącznik PIT-ZG składasz osobno dla każdego państwa. Nie ma możliwości wypełnienia informacji zbiorczej, dotyczącej wszystkich przychodów zagranicznych.
Do kiedy należy rozliczyć PIT-ZG?
Informacja PIT-ZG stanowi załącznik deklaracji podatkowej. Dlatego też należy dostarczyć go w tym samym terminie jak zeznanie.
