Jak przeprowadzić remanent likwidacyjny w firmie?
Przedsiębiorca jest zobowiązany przeprowadzić remanent likwidacyjny w przypadku zawieszenia prowadzenia działalności gospodarczej. Ten obowiązek wobec fiskusa dotyczy zarówno wobec PIT, jak i VAT.
Podatek dochodowy
Przeprowadzenie remanentu likwidacyjnego dla potrzeb podatku dochodowego jest konieczne, aby ustalić podatek dochodowy od składników majątkowych, które pozostały po likwidowanej działalności gospodarczej i przechodzą do prywatnego majątku przedsiębiorcy.
Remanent ten sporządza się po zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego o ostatecznej decyzji likwidacji działalności gospodarczej. Majątek wycenia się według cen zakupu, czyli cen, które nabywca płaci za towar pomniejszonych o podatek VAT.
W remanencie dla PIT zawiera się:
- majątek wykazany w spisie z natury, czyli towary, materiały, aktualna produkcja, braki, odpady oraz tzw. towar w drodze (zakupiony już przez przedsiębiorcę, który nie dotarł jeszcze do siedziby firmy w dniu remanentu),
- majątek, który nie jest środkiem trwałym, a wiąże się z wykonywaną działalnością i obejmuje wyposażenie niezależnie od jego wartości.
Podatek od towarów i usług
Remanent likwidacyjny dla potrzeb podatku od towarów i usług przeprowadza się, aby ustalić podatek VAT od składników majątku przekazywanych na potrzeby osobiste prowadzącego działalność gospodarczą, jak i od zbycia tych składników w ciągu 12 miesięcy od dnia likwidacji firmy.
Remanentowi podlegają towary, w stosunku do których przedsiębiorcy, w momencie ich nabycia, przysługiwało prawo do dokonania obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Towary własnej produkcji, jak i rzeczy ruchome, niebędące przedmiotem dostawy towarów. Grunty i energia pod wszelką postacią, całość i części budynków, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej.
Przypadki, w których przeprowadza się remanent dla VAT:
- rozwiązanie spółki cywilnej lub handlowej nie mającej osobowości prawnej,
- zgłoszenie zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych przez osobę fizyczną,
- niewykonywanie czynności opodatkowanych przez osobę fizyczną co najmniej przez 10 miesięcy.
