Podatek od 6 mieszkań – nowe przepisy 2024

2024-09-24

Podatnicy, którzy planują zakup wielu mieszkań, muszą pamiętać o dodatkowych zobowiązaniach wobec urzędu skarbowego. Od 1 stycznia 2024 roku wszedł w życie podatek od 6. mieszkania. Jest to nowe rozwiązanie, na które należy zwrócić uwagę, by nie narazić się na problemy formalne. Na czym polega podatek od wielu mieszkań? Kiedy obowiązuje? Odpowiadają eksperci Podatnik.info.

Spis treści:

• Nowy podatek od mieszkań w 2024 roku
• Podatek od 6. mieszkania – dlaczego został wprowadzony?
• Podatek od wielu mieszkań – przepisy
• Podsumowanie: Podatek od 6. mieszkania – najważniejsze informacje

Nowy podatek od mieszkań w 2024 roku

Każdy podatnik powinien znać swoje obowiązki wobec urzędu skarbowego. Prawo podatkowe zmienia się co roku, dlatego warto na bieżąco śledzić informacje na ten temat. Jedno z rozwiązań, które obowiązuje od 2024 roku, to podatek od 6. mieszkania. Wśród podatników decydujących się na inwestowanie w nieruchomości pojawia się wiele pytań dotyczących zasad nowego zobowiązania. W związku z tym prezentujemy poniżej najważniejsze informacje.

Nowelizacja ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) wprowadza istotne zmiany, które weszły w życie 1 stycznia 2024 roku. Szczegółowe informacje znajdują się w ustawie z dnia 26 maja 2023 roku o zmianie ustawy o samorządzie gminnym, ustawy o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa, ustawy o gospodarce nieruchomościami, ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2023 poz. 1463).

Zgodnie z nowymi przepisami, nabycie szóstego i każdego następnego lokalu mieszkalnego będzie podlegało dodatkowemu opodatkowaniu. Jest to nowe rozwiązania, które stanowi wyjątek od dotychczasowej zasady wyłączającej PCC w przypadku transakcji objętych podatkiem VAT (podatek od towarów i usług).

Dotychczas nabywcy mieszkań z rynku pierwotnego byli zwolnieni z tego zobowiązania. Jeśli transakcja podlegała opodatkowaniu VAT, to PCC nie miało zastosowania. Nowe regulacje oznaczają, że kupujący, którzy nabywają nieruchomości od deweloperów, będą obciążeni zarówno VAT-em, jak i tzw. podatkiem od 6. mieszkania.

Warto zaznaczyć, że w ramach nowelizacji wprowadzono zwolnienie z PCC dla osób fizycznych nabywających pierwsze mieszkanie na rynku wtórnym. To może stanowić próbę ochrony mniej zamożnych nabywców. Należy również zwrócić uwagę, że nie każdy podatnik, który zdecyduje się na zakup lokalu, będzie zobowiązany do uregulowania daniny. Poniżej analizujemy, kto i dlaczego musi opłacić tzw. podatek od 6. mieszkania.

Podatek od 6. mieszkania – dlaczego został wprowadzony?

Podatek od 6. mieszkania i każdego następnego ma na celu przede wszystkim przeciwdziałanie hurtowemu wykupowi nieruchomości przez fundusze inwestycyjne. Dotyczy to szczególnie instytucji z kapitałem zagranicznym, które w ostatnich latach zyskały na znaczeniu na polskim rynku.

Eksperci wskazują, że nowy podatek od mieszkań może obciążyć ekonomicznie nabywców, którzy nie mają możliwości odliczenia VAT lub mają je ograniczone. Nowe przepisy mają na celu głównie uderzenie w fundusze PRS, które często kupują wiele mieszkań w jednym budynku.

Zmiana ogranicza opodatkowanie do zakupów mieszkań zlokalizowanych na jednej nieruchomości gruntowej, co może wymusić na inwestorach dywersyfikację portfeli. Warto jednak zwrócić uwagę, że także mniejsi inwestorzy odczują skutki nowego podatku. W efekcie będą musieli rozważyć zakup lokali w różnych lokalizacjach, zamiast nabywać większą liczbę mieszkań w jednym miejscu.

Wysoki poziom PCC podważy opłacalność „hurtowego” zakupu mieszkań w jednej lokalizacji. To z kolei może wpłynąć także na rynek wtórny oraz najmu nieruchomości.

Podatek od wielu mieszkań – przepisy

Nowy podatek od mieszkań wprowadza istotne zmiany przede wszystkim dla inwestorów, którzy są właścicielami wielu mieszkań i planują zakup nowych lokali. Dotychczas nabycie lokalu mieszkalnego z rynku pierwotnego podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT. Oznaczało, że PCC nie miało zastosowania w przypadkach, gdy transakcja była objęta VAT.

Podatek od 6. mieszkania wynosi 6%. W ramach nowelizacji, w określonych sytuacjach, nabycie lokalu będzie obciążone zarówno VAT-em, jak i dodatkowym PCC o wskazanej wysokości. Podwójnego opodatkowania należy obawiać się w szczególności w przypadku, gdy nabywca planuje zakup co najmniej sześciu lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości.

Należy liczyć się ze zobowiązaniem niezależnie od tego, czy lokale zostały nabyte jednocześnie, czy w kilku transakcjach. Ponadto nawet jeśli nabywca zakupił pięć mieszkań przed wejściem w życie nowelizacji, to każdy kolejny lokal spowoduje powstanie obowiązku wobec urzędu skarbowego.

Wysoka stawka PCC dotyczy wyłącznie lokali zlokalizowanych na jednej nieruchomości gruntowej. Jeżeli deweloper wyodrębni poszczególne działki do odrębnych ksiąg, to podatek od wielu mieszkań 6% może nie mieć zastosowania. Warto zwrócić uwagę także na zasady związane z tożsamością kupującego. Gdy różne spółki kupują lokale na tym samym gruncie, przepisy nie będą miały zastosowania.

Podatek PCC będzie naliczany także w sytuacji, gdy kupujący nabywa jedynie udziały w lokalach, a nie pełne prawa własności. Oznacza to, że podwyższone opodatkowanie wystąpi już w momencie, gdy dla jednego z nabywców jest to szósty lokal na danej nieruchomości gruntowej.

Podsumowanie: Podatek od 6. mieszkania – najważniejsze informacje

Poniżej omawiamy najistotniejsze kwestie omówione szczegółowo w artykule.

• Od 1 stycznia 2024 roku obowiązuje podatek PCC od szóstego mieszkania i każdego kolejnego, co wprowadza dodatkowe zobowiązania dla podatników.
• Nabycie szóstego i każdego następnego lokalu mieszkalnego podlega zarówno VAT-owi, jak również PCC.
• Podatek od wielu mieszkań to wyjątek od dotychczasowej zasady, która wyłączała PCC w transakcjach objętych VAT.
• Osoby fizyczne nabywające swoje pierwsze mieszkanie na rynku wtórnym są zwolnione z PCC, co ma na celu ochronę mniej zamożnych nabywców.
• Nowe przepisy mają na celu ograniczenie hurtowego wykupu nieruchomości przez fundusze inwestycyjne, szczególnie te z kapitałem zagranicznym.
• Wysoka stawka PCC – 6% dotyczy lokali położonych na jednej nieruchomości gruntowej. Jeśli deweloper wyodrębni działki do odrębnych ksiąg, podatek od 6. mieszkania może nie mieć zastosowania.
• Przepisy nie mają zastosowania, jeśli na tej samej nieruchomości lokale kupują różne spółki.
• Podatek PCC będzie naliczany również w przypadku nabycia udziałów w lokalach. Oznacza, że podwyższone opodatkowanie (6%) wystąpi już przy zakupie szóstego lokalu przez któregokolwiek z nabywców.
• Wprowadzone zmiany mają na celu nakłonić inwestorów do dywersyfikacji portfeli, kupując lokale w różnych lokalizacjach. Eksperci prognozują, że może to wpłynąć także na rynek wtórny oraz wynajem nieruchomości.

Jeżeli masz dodatkowe wątpliwości związane z podatkiem od wielu mieszkań, możesz skorzystać z pomocy naszych ekspertów. Każdy użytkownik darmowego programu Podatnik.info zyskuje możliwość zadania dowolnego pytania ekspertom z obszaru księgowości, finansów czy prawa. Ponadto w okresie składania deklaracji PIT zapewniamy dostęp do trzech rozwiązań, które ułatwią dopełnienie formalności nawet w 5 minut. Sprawdź, co jeszcze zyskasz z programem Podatnik.info!