Przychody nieewidencjonowane fakturami? Jak uwzględnić je w PKPiR

2016-06-06

Przedsiębiorca posiada obowiązek wystawiania faktur lub rachunków wyłącznie na żądanie klientów, jeżeli sprzedaż dokonywana jest na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Podatnik przychody udokumentowane w ten sposób musi ewidencjonować w księdze podatkowej.

Z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynika, że w przypadku, kiedy podatnik dokonuje sprzedaży nieudokumentowanej, zapis przychodów w księdze odbywa się na podstawie dowodu wewnętrznego. Taki dowód należy wystawić na koniec dnia pracy, wykazując w jednej kwocie wartość przychodów za dany dzień.

Przykładowy wzór dowodu wewnętrznego

Po zakończeniu dnia pracy podstawą dokonania dziennego zapisu w podatkowej księdze jest dowód wewnętrzny. Dowód należy przygotować nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym.

Wyróżnia się dwa przypadki, kiedy ewidencjonowanie przychodów ze sprzedaży nieudokumentowanej na podstawie dowodów wewnętrznych nie ma zastosowania. Pierwszy wynika z faktu prowadzenia ewidencji sprzedaży, natomiast drugi związany jest z ewidencjonowaniem przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Podatnicy mają obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży do potrzeb podatku dochodowego zgodnie z treścią § 8 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia, jeśli zlecają prowadzenie podatkowej księgi biuru rachunkowemu oraz w sytuacji, kiedy podatkową księgę prowadzą samodzielnie, ale w oparciu o zasady określone dla biur rachunkowych, czyli dokonując zapisów chronologicznie do dnia 20. następnego miesiąca w sposób umożliwiający terminowe rozliczenie podatku dochodowego.  

Z § 8 ust. 2 i § 18 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynika, że przy prowadzeniu ewidencji sprzedaży obowiązują następujące wymogi:

a) ewidencja powinna zawierać co najmniej następujące dane: numer kolejny wpisu, datę uzyskania przychodu nieudokumentowanego fakturami lub rachunkami, kwotę przychodu,

b) ewidencję należy zbroszurować i ponumerować jej karty,

c) zapisów w ewidencji dokonuje się raz dziennie po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym.

Podatnicy nie są zobowiązani do sporządzania dowodów wewnętrznych w przypadku prowadzenia ewidencji sprzedaży. Przychody ze sprzedaży nieudokumentowanej wpisują wprost do ewidencji sprzedaży. Na koniec miesiąca przenoszą sumę przychodów wykazanych w ewidencji do kolumny 7 podatkowej księgi (wartość sprzedanych towarów i usług). Zgodnie z § 19 ust. 6 rozporządzenia zapisu w księdze dokonuje się w jednej kolumnie.

Jeżeli natomiast podatnicy ewidencjonują sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują zapisów w księdze na podstawie danych, które wynikają z raportów dobowych (skorygowanych o wartości dotyczące zwrotów towarów – wynikają z odrębnych ewidencji).

Ponadto, zapisów w księdze dokonuje się na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień raportów dobowych. W oparciu o nie zapisy dokonywane są w księdze na koniec każdego miesiąca, jednak nie później niż do dnia 20. danego miesiąca za miesiąc poprzedni.


Podatnik.info