Podatek od dywidendy – co musisz wiedzieć?

2024-03-18 Aktualizacja: 2025-03-17

Każda osoba uzyskująca dochód ze swojej działalności musi liczyć się z pewnymi obowiązkami podatkowymi. Wśród nich znajdują się również akcjonariusze i wspólnicy spółek kapitałowych. W tym przypadku pojawia się jednak pojęcie „dywidenda”, którą obejmują niestandardowe zasady rozliczenia.

Co to jest podatek od dywidendy. Jaki PIT należy złożyć, by rozliczyć zyski ze spółki? Na te pytania odpowiadają eksperci Podatnik.info!

Spis treści:

• Co to jest podatek od dywidendy?
• Podział zysku i obowiązki wspólników
• Dywidenda a PIT – co musisz wiedzieć?
• Wypłata dywidenty w formie rzeczowej
• Podatek od dywidendy – jaki PIT?
• Warunki zwolnienia z podatku od dywidenty
• Podsumowanie: Podatek od dywidendy – jaki PIT złożyć, zwolnienia i obowiązki
• Najczęściej zadawane pytania

Co to jest podatek od dywidendy?

Na początku warto wyjaśnić, czym jest podatek od dywidendy i kogo obowiązuje. Zakładając spółkę kapitałową, czyli spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółkę akcyjną, należy zadeklarować kapitał zakładowy. Jest to wartość majątku zgromadzonego w chwili założenia spółki, która stanowi podstawę finansową oraz zabezpieczenie dla wierzycieli. Mogą to być udziały lub akcje reprezentujące wkład konkretnych wspólników.

Dywidenda stanowi aktywa wypłacane wspólnikom w zamian za udzielenie kapitału. Zazwyczaj przybiera formę pieniężną, ale może być również rzeczowa. Spółka musi posiadać zdolność do zrealizowania takiej operacji bez naruszenia równowagi finansowej. Dywidenda jest wypłacana wyłącznie w przypadku, kiedy sprawozdanie finansowe za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk. Jeżeli spółka nie odnotowała zysku, zaliczka na poczet dywidendy podlega zwrotowi.

Wysokość podatku zależy od kwoty wypłaconej danemu akcjonariuszowi lub udziałowcowi. Dywidenda nie może przekroczyć zysku za ostatni rok obrotowy, który zostanie powiększony o niepodzielone zyski z lat ubiegłych oraz kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych przeznaczone do podziału.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350), przychody z kapitałów pieniężnych uważa się dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych uzyskane z tego udziału.

Oznacza to, że dywidendy można sklasyfikować jako przychody z kapitałów pieniężnych, co wpływa na sposób rozliczenia z urzędem skarbowym. Przychód z tytułu dywidend powstaje w chwili ich faktycznego otrzymania. Dochodem są więc nie dywidendy należne, a wypłacone.

Każde źródło przychodów jest objęte obowiązkiem rozliczenia z urzędem skarbowym. W efekcie wielu podatników pyta o to, ile wynosi i kiedy należy opłacić podatek od dywidendy. Zgodnie z obowiązującymi regulacjami, przychody z kapitałów pieniężnych, w tym uzyskane z udziału w zyskach spółek, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych. Wypłatę zysków obejmuje podatek w wysokości 19%.

Warto jednak zwrócić uwagę, że istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia należności wobec urzędu skarbowego. Szczegółowe informacje na ten temat znajdują się w ustawie z dnia 15 lutego 19912 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 1992 Nr 21 poz. 86). Jak prezentuje się zatem zależność dywidenda a PIT? Poniżej prezentujemy najważniejsze informacje oraz kryteria, jakie należy spełnić.

Podział zysku i obowiązki wspólników

Po zakończeniu roku obrotowego udziałowcy spółek kapitałowych mają szereg obowiązków związanych z rozliczeniem działalności, a należy do nich m.in. przygotowanie i zatwierdzenie sprawozdania finansowego, ocena pracy zarządu poprzez udzielenie absolutorium oraz określenie prawa wspólników do udziału w wypracowanym zysku.

Jednym z kluczowych elementów tego procesu jest podział zysku, który przypada wspólnikom proporcjonalnie do posiadanych udziałów. Dywidenda jest częścią tego zysku, którą spółka może przeznaczyć na wypłaty dla swoich udziałowców. Ostateczna decyzja w tej sprawie należy do zgromadzenia wspólników, które po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego podejmuje uchwałę dotyczącą sposobu rozdysponowania wypracowanych środków lub pokrycia ewentualnych strat.

Dywidenda a PIT – co musisz wiedzieć?

Akcjonariusze oraz udziałowcy mogą skorzystać ze zwolnienia dywidendy z podatku dochodowego. Aby jednak uzyskać taką możliwość, należy spełnić szereg warunków określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Prezentują się one następująco:

• spółka wypłacająca przychody z udziału w zyskach osób prawnych musi mieć siedzibę lub zarząd w Polsce,
• spółka uzyskująca przychody z udziału w zyskach osób prawnych, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania w Polsce, w kraju UE lub EOG,
• spółka, o której mowa w pkt 2 posiada nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1,
• spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.

 Oprócz powyżej wymienionych warunków należy pamiętać także o dodatkowym kryterium, jakim jest posiadanie udziałów w spółce wypłacającej należności nieprzerwanie przez okres dwóch lat. Wyjątkiem są sytuacje, kiedy spółka osiągnęła już stan posiadanych udziałów na poziomie minimum 10%.

Podatek od dywidendy będzie obowiązywał również w przypadku powstania sprzeczności w danych okolicznościach z przedmiotem lub zwolnienie staje się głównym celem, a także jednym z głównych celów dokonania transakcji oraz innej czynności albo wielu transakcji, lub innych czynności, a sposób działania był sztuczny.

W kontekście zależności dywidenda a PIT należy również podkreślić, że jeżeli spółka pobrała wcześniej podatek od wypłaconych środków, podatnik nie wykazuje ich w zeznaniu rocznym.

Może Cię również zainteresować artykuł: Podatek od zysków giełdowych

Wypłata dywidendy w formie rzeczowej

Dywidenda przysługująca wspólnikowi nie musi być wypłacana wyłącznie w formie pieniężnej. Przepisy Kodeksu spółek handlowych dopuszczają możliwość przekazania dywidendy rzeczowej. Należy jednak pamiętać, że taka forma wypłaty wiąże się z określonymi konsekwencjami podatkowymi zarówno dla spółki, jak i dla otrzymującego ją wspólnika.

Przychód z wypłaty dywidendy dla wspólnika będącego osobą fizyczną, niezależnie od jej formy (gotówkowej lub rzeczowej), jest traktowany jako dochód z kapitałów pieniężnych. Podatnik nie ma jednak obowiązku samodzielnego rozliczenia tego przychodu w zeznaniu rocznym, ponieważ obowiązek ten spoczywa na spółce wypłacającej (płatniku). Stawka podatku wynosi w takim przypadku 19% przychodu. Pobrany podatek musi zostać odprowadzony przez płatnika na konto właściwego urzędu skarbowego: dla osób prawnych - do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu jego pobrania, a dla osób fizycznych - do 20. Ponadto płatnik jest zobowiązany do złożenia deklaracji PIT-8AR w urzędzie skarbowym najpóźniej do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku. Osoba fizyczna, nie otrzymuje informacji PIT-11 i nie ma obowiązku uwzględniania rzeczowej dywidendy w swoim rocznym zeznaniu podatkowym.

Wypłata dywidendy w formie niepieniężnej skutkuje również powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki dokonującej wypłaty. Jego wysokość odpowiada wartości dywidendy, chyba że przekazywane świadczenie rzeczowe ma wyższą wartość rynkową. W takim przypadku przychód ustala się na podstawie tej wartości, z możliwością pomniejszenia go o koszty uzyskania przychodu.

Dywidenda w formie rzeczowej może powodować konsekwencje podatkowe w zakresie VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa towarów obejmuje również nieodpłatne przekazanie majątku spółki na rzecz jej udziałowców lub akcjonariuszy, szczególnie jeśli spółce przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z nabyciem, importem lub wytworzeniem tych towarów lub ich części składowych. W tej sytuacji opodatkowaniu nie podlega sama dywidenda, lecz bezpłatne przekazanie towarów w jej ramach. Wyłączenie z tego obowiązku dotyczy prezentów o małej wartości, jeśli ich łączna kwota w danym roku podatkowym nie przekracza 100 zł netto.

Podatek od dywidendy – jaki PIT?

Wiemy już, kiedy należy opłacić podatek od dywidendy. Jaki PIT muszą złożyć osoby wypłacające oraz uzyskujące przychód z tego źródła? Na początku należy podkreślić, że dywidendy nie uwzględnia się w zeznaniu rocznym, a także nie łączy z zyskami podlegającymi opodatkowaniu według skali podatkowej. W celu rozliczenia należy skorzystać z odrębnych formularzy PIT. Ponadto warto podkreślić, że jeżeli została wypłacona dywidenda, podatek powinna opłacić spółka.

Obecnie obowiązują dwie deklarację PIT-8AR oraz CIT-6R. Pierwsza dotyczy dywidendy wypłaconej osobie fizycznej posiadającej miejsce zamieszkania na terenie Rzeczpospolitej Polskiej. W deklaracji PIT-8AR należy uwzględnić kwotę dywidendy oraz wysokość pobranego podatku.

CIT-6R dotyczy środków wypłacanych dla osób prawnych z siedzibą w Polsce. Nie należy w takim przypadku wykazywać dywidendy w formularzu CIT-8 oraz innych deklaracjach.

Termin składania deklaracji przypada na ostatni dzień pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty.

Wielu podatników ma wątpliwości, czy muszą złożyć do urzędu skarbowego specjalną deklarację, jeżeli to im została wypłacona dywidenda. Podatek oraz odpowiedni formularz powinny zostać dostarczone przez płatnika, czyli spółkę wypłacającą dywidendę. Osoba prawna lub fizyczna otrzymuje dywidendę w kwocie zmniejszonej o wysokość pobranego podatku. Wyjątkiem są sytuacje, kiedy zostaną spełnione wszystkie wymienione wcześniej kryteria zwolnienia.

Warunki zwolnienia z podatku od dywidendy

Chcąc skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, należy spełnić kilka warunków. Po pierwsze, podmiotem dokonującym wypłaty dywidendy mu być spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego od całości swoich dochodów w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Spółka ta nie może korzystać ze zwolnienia z podatku od całości swoich dochodów. Z kolei odbiorcą dywidendy musi być spółka, która posiada siedzibę lub zarząd na terenie Polski i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, a także musi posiadać bezpośrednio minimum 10% udziałów w kapitale spółki dokonującej wypłaty i utrzymywać je nieprzerwanie przez co najmniej dwa lata.

Zwolnienie z podatku może również wynikać z umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła z innymi państwami. Aby skorzystać z przewidzianych ulg, konieczne jest przedłożenie certyfikatu rezydencji podatkowej przez odbiorcę dywidendy. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z wyżej wspomnianej umowy lub ze zwolnienia z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, konieczne jest przedstawienie certyfikatu rezydencji podatkowej, który potwierdza miejsce zamieszkania podatnika.

Podsumowanie: Podatek od dywidendy – jaki PIT złożyć, zwolnienia i obowiązki

Poniżej prezentujemy najistotniejsze kwestie dotyczące rozliczenia podatku od dywidendy z urzędem skarbowym.

• Dywidendy są przychodami z kapitałów pieniężnych, co wpływa na sposób ich rozliczenia z urzędem skarbowym. Przychód powstaje w chwili ich faktycznego otrzymania.
• Podatek od dywidendy to opodatkowanie przychodów w postaci dywidend, czyli aktywów wypłacanych wspólnikom spółek kapitałowych w zamian za ich wkład kapitałowy.
• Podatek od dywidendy (zryczałtowany podatek dochodowy) wynosi 19%, jednak istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów.
• Aby uniknąć opodatkowania dywidend, udziałowcy muszą spełnić szereg warunków, takich jak udział w spółce wypłacającej dywidendy przez okres dwóch lat oraz posiadanie co najmniej 10% udziałów w kapitale spółki.
• Osoby otrzymujące dywidendy nie muszą składać dodatkowych deklaracji w urzędzie skarbowym.
• Obowiązkiem płatnika jest pobranie podatku i wypłacenie środków w kwocie pomniejszonej o zaliczkę.
• Spółka wypłacająca dywidendy musi dostarczyć odpowiedni formularz i dokonać odprowadzenia podatku od dywidendy, chyba że otrzymujący dywidendę kwalifikuje się do zwolnienia z podatku.
• Spółki muszą rozliczyć się z urzędem skarbowym za pomocą odpowiednich formularzy PIT (PIT-8AR dla osób fizycznych i CIT-6R dla osób prawnych).
• Deklaracje dotyczące podatku od dywidendy należy złożyć do urzędu skarbowego najpóźniej do ostatniego dnia pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty.
• Termin wpłaty kwoty podatku należnego przypada na: dla osób prawnych - 7. dzień miesiąca po miesiącu pobrania podatku, a w przypadku osób fizycznych - do 20. dnia miesiąca

Jeżeli masz dodatkowe wątpliwości dotyczące rozliczenia podatku od dywidendy, możesz skorzystać z pomocy naszych ekspertów. Każdy użytkownik darmowego programu Podatnik.info zyskuje możliwość zadania dowolnego pytania specjalistom z obszaru finansów, prawa podatkowego czy księgowości. Ponadto w okresie rozliczenia deklaracji podatkowych zapewniamy trzy rozwiązania, które umożliwią dopełnienie formalności nawet w 5 minut! Sprawdź, co jeszcze możesz zyskać, korzystając z programu Podatnik.info!

Najczęściej zadawane pytania

1. Czym jest podatek od dywidendy?

Podatek od dywidendy to zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%, który pobierany jest od przychodów wspólników spółek kapitałowych z tytułu udziału w zysku.

2. Kiedy należy zapłacić podatek od dywidendy?

Podatek pobiera i odprowadza spółka wypłacająca dywidendę. W przypadku osób fizycznych terminem wpłaty jest 20. dzień miesiąca następującego po miesiącu pobrania podatku, a dla osób prawnych – 7. dzień miesiąca.

3. Czy wspólnik musi samodzielnie rozliczyć podatek od dywidendy?

Nie, to spółka pełni rolę płatnika i odpowiada za obliczenie, pobranie i odprowadzenie podatku do urzędu skarbowego.

4. Czy dywidenda podlega opodatkowaniu w zeznaniu rocznym?

Nie, dochody z dywidendy nie są uwzględniane w rocznym PIT, ponieważ podatek został już pobrany przez spółkę.

5. Czy dywidenda może być wypłacona w formie rzeczowej?

Tak, przepisy dopuszczają wypłatę dywidendy w formie rzeczowej, np. w postaci nieruchomości lub innych aktywów, jednak taka wypłata również podlega opodatkowaniu.

6. Jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku od dywidendy?

Zwolnienie przysługuje, jeśli odbiorcą dywidendy jest spółka mająca siedzibę w Polsce lub innym kraju UE/EOG, posiadająca co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej przez co najmniej dwa lata. Możliwe jest również zwolnienie na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem przedstawienia certyfikatu rezydencji podatkowej.

7. Jakie formularze są wymagane do rozliczenia podatku od dywidendy?

Spółka wypłacająca dywidendę składa deklarację PIT-8AR (dla osób fizycznych) lub CIT-6R (dla osób prawnych). Wspólnicy nie muszą składać dodatkowych dokumentów.

Ocena artykułu:

(4.7/5), głosów: 151