Ulga termomodernizacyjna 2025 – zmiany. Co warto wiedzieć?

2025-02-16

Jednym ze sposobów na obniżenie podatku dochodowego jest ulga termomodernizacyjna 2025. Zmiany wprowadzone od 1 stycznia umożliwiają skorzystanie z preferencji większej grupie beneficjentów. Komu przysługuje ulga termomodernizacyjna? Co można odliczyć? Odpowiadają eksperci Podatnik.info.

Spis treści:

• Ulga termomodernizacyjna – szykują się zmiany
• Ulga termomodernizacyjna 2025 – co się zmienia?
• Ulga termomodernizacyjna – co można odliczyć?
• Podsumowanie: ulga termomodernizacyjna 2025

Ulga termomodernizacyjna – szykują się zmiany

Osoby rozliczające swoje dochody w Polsce, mogą skorzystać z ulg i odliczeń w celu obniżenia podatku. Szczegółowe informacje na temat dostępnych możliwości znajdują się w ustawie z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350). Wśród przepisów znajdują się również te regulujące ulgę termomodernizacyjną.

Zgodnie z art. 26h, prawo do ulgi termomodernizacyjnej przysługuje podatnikom, którzy są właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Podatnik ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku dochodowego wydatki przeznaczone na termomodernizację w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Ulga termomodernizacyjna 2025 przysługuje podatnikom rozliczającym swoje dochody według skali podatkowej, podatku liniowego (19%) oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach należących do podatnika.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia VAT. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Jeżeli dochody nie były wystarczające, by odliczyć ulgę, można to zrobić w kolejnych latach. Po upływie 6 lat od poniesienia pierwszego wydatku nie ma możliwości skorzystania z ulgi.

Jeżeli podatnika obejmuje ulga termomodernizacyjna 2025, zmiany wprowadzone przez rząd umożliwiają zwiększenie kwoty możliwej do odliczenia. Od 1 stycznia weszło w życie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 19 grudnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1943).

Dla podatników oznacza to, że zmianie podlega wykaz urządzeń, na które może być udzielona ulga termomodernizacyjna. Co można odliczyć? Na to pytanie odpowiadamy poniżej.

Ulga termomodernizacyjna 2025 – co się zmienia?

Od 1 stycznia 2025 roku zmienił się między innymi wykaz urządzeń uprawniających do otrzymania ulgi termomodernizacyjnej. Nowe przepisy umożliwiają odliczenie zakupu i montażu magazynu energii lub ciepła.

Dotychczasowe regulacje zapewniały prawo do uwzględnienia wydatków na magazyny energii lub ciepła w ramach realizowanych razem z instalacją OZE, czyli na przykład panelami fotowoltaicznymi. W takiej sytuacji były traktowane jako część instalacji. Problemy pojawiały się, jednak gdy podatnik nabywał wyłącznie magazyn energii lub ciepła.

O czym jeszcze musi pamiętać podatnik, który ma możliwość skorzystania z preferencji, jaką jest ulga termomodernizacyjna 2025? Zmiany wprowadzone przez rząd nie obejmują podwyższenia maksymalnej kwoty, jaką można odliczyć. Rozszerzeniu podlega wyłącznie katalog wydatków.

Ulga termomodernizacyjna – co można odliczyć?

Ulga termomodernizacyjna obejmuje zamknięty katalog rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Poniżej prezentujemy obowiązującą listę materiałów budowlanych i urządzeń:

• materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
• węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;
• kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy;
• do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
• materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
• pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;
• kolektor słoneczny wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
• ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
• magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania;
• system zarządzania energią;
• stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
• materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

Odliczeniu podlegają również następujące usługi:

• wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
• wykonanie analizy termograficznej budynku;
• wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
• wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
• przegród budowlanych lub płyt balkonowych, lub dachów, lub fundamentów;
• montaż węzła cieplnego wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;
• montaż i wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, w tym okien, okien połaciowych wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
• wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej czy wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
• montaż pompy ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;
• montaż kolektora słonecznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;
• montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
• montaż ogniwa fotowoltaicznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;
• montaż magazynu energii lub magazynu ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do ich funkcjonowania;
• montaż systemu zarządzania energią;
• uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
• wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz albo biometan;
• regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
• demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Odliczeniu nie podlegają natomiast wydatki w części, w której zostały sfinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej czy też zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Ponadto ulga nie obejmuje wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, odliczonych od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnionych przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

Podsumowanie: ulga termomodernizacyjna 2025

Poniżej prezentujemy najważniejsze kwestie omówione szczegółowo w artykule.

• Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych.
• Podatnik ma prawo do odliczenia wydatków na termomodernizację od podstawy opodatkowania.
• Odliczenie obejmuje wydatki poniesione w ciągu 3 kolejnych lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano pierwszego wydatku.
• Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na wszystkie realizowane przedsięwzięcia. Wydatki muszą być udokumentowane fakturami od podatnika VAT niezależnego od zwolnienia.
• Ulga termomodernizacyjna dotyczy podatników rozliczających się według skali podatkowej, podatku liniowego (19%) oraz ryczałtu.
• Jeśli dochody nie wystarczyły do pełnego odliczenia, ulgę można rozliczać przez kolejne lata, ale maksymalnie przez 6 lat.
• Jakimi przepisami została objęta ulga termomodernizacyjna 2025? Zmiany polegają na rozszerzeniu katalogu urządzeń objętych ulgą. Od 1 stycznia 2025 roku obejmuje także samodzielny zakup i montaż magazynów energii oraz magazynów ciepła.
• Dotychczas magazyny energii i ciepła można było uwzględnić wyłącznie jako część instalacji OZE.

Jeżeli masz dodatkowe wątpliwości, możesz zadać dowolne pytanie ekspertom Podatnik.info. W ramach naszego bezpłatnego programu zyskujesz również możliwość rozliczenia deklaracji podatkowej nawet w 5 minut. Sprawdź, co jeszcze zapewnia Podatnik.info!