Wieloetatowiec - czy może wnioskować o niższe koszty uzyskania przychodu?
Pracownikom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę przysługuje możliwość odliczenia od przychodu kosztów jego uzyskania. Ile wynoszą obecnie koszty uzyskania przychodu, kiedy można zastosować podwyższone koszty uzyskania i jak się je oblicza w szczególnych sytuacjach pracownika?
Co z wieloetatowcami - czy mogą wnioskować o niższe koszty uzyskania przychodu? Odpowiedzi znajdziesz w artykule!
Przejdź do następnych akapitów:
- Koszty uzyskania przychodów - czym są?
- Ile obecnie wynoszą koszty uzyskania przychodów?
- Koszty uzyskania przychodu z dwóch stosunków pracy
- Koszty uzyskania przychodu z kilku stosunków pracy
Koszty uzyskania przychodów - czym są?
Koszty uzyskania przychodu definiuje w artykule 22 ust. 1. ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nią są to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Koszty uzyskania przychodu, w tym wydatki na dojazd do pracy, pozwalają pomniejszyć podstawę opodatkowania. Nie są to faktyczne, a zryczałtowane, czyli ustalone odgórnie koszty, które określone zostały ustawą.
Pracownicze koszty uzyskania przychodów ponoszą podatnicy, którzy uzyskują przychody z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej.
Ile obecnie wynoszą koszty uzyskania przychodów?
Zgodnie z projektem ustawy zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, od 1 października 2019 r. koszty pracownicze kształtują się następująco:
-
3000 zł roczne (jednoetatowcy, miejscowi) - wcześniej 1335,00 zł,
-
3600 zł roczne (jednoetatowcy, dojeżdżający) - wcześniej 1668,72 zł,
-
4500 zł roczne (wieloetatowcy) - wcześniej 2002,05 zł,
-
5400 zł roczne (wieloetatowcy, dojeżdżający) - wcześniej 2502,56 zł.
W skali roku koszty obniżające podatek różnią się w zależności od tego, czy pracownik pozostaje zatrudniony u jednego, czy wielu pracodawców oraz tego, czy miejsce pracy znajduje się poza miejscem jego zamieszkania.
Istotne są dla nas szczególnie dwie kwoty – w przypadku wieloetatowców podwyższone koszty wyniosą odpowiednio 375 zł miesięcznie, czyli 4500 zł rocznie lub 450 zł miesięcznie, czyli 5400 zł rocznie, w przypadku wieloetetowców dojeżdżających.
Koszty uzyskania przychodu z dwóch stosunków pracy
Wyliczenie kosztów uzyskania przychodu w typowej sytuacji pracownika nie stanowi problemu. Niejasności pojawiają się zwykle u osób będących w więcej niż jednym stosunku pracy. Co to znaczy?
Gdy pracownik pracuje jednocześnie w dwóch firmach, każdy z pracodawców za każdy miesiąc wynagrodzenia uwzględnia koszty w pełnej przysługującej pracownikowi wysokości. Należy jedynie pamiętać o rocznych limitach. W tej sytuacji pracownik może w zaznaniu rocznym PIT uwzględnić wyłącznie maksymalne koszty uzyskania przychodu określone ustawą. Jeżeli więc kwota kosztów uwzględniona przez obu pracodawców w sumie będzie wyższa niż limit, pracownik będzie musiał dopłacić podatek od tej różnicy.
Koszty uzyskania przychodu z kilku stosunków pracy
Na podobnych zasadach wylicza się koszty uzyskania przychodu z kilku stosunków pracy. Pracodawca uwzględnia je w obliczaniu dochodu pracownika, a pracownik w PIT zgłasza je z uwzględnieniem limitu kosztów.
Na skutek podwyższenia limitów kosztów pracowniczych od 2020 r. u wieloetatowców może dojść do przekroczenia rocznego limitu. A co za tym idzie – sporej dopłaty w zeznaniu rocznym, jeżeli każdy z płatników będzie uwzględniał koszty miesięczne.
Niestety, nie jest obecnie prawnie możliwe, by pracodawca na prośbę pracownika zatrudnionego na kilku etatach) nie uwzględniał mu miesięcznych kosztów czy zmniejszył ich wysokość w celu uniknięcia dopłaty podatku w zeznaniu rocznym.
Jak wyjaśnia dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej: „Pomimo złożenia takiego wniosku pracodawca ma obowiązek stosować ustawowe koszty uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy.”
